Недвижимость КМВ

Право экономить на болезнях, образовании и будущей пенсии

Подробности

Опубликовано 18.09.2012 20:37

Вам наверняка приходится покупать лекарства, сами где-то обучаетесь или учатся ваши дети, либо вносите деньги в счет будущей пенсии. Надо сказать - это нынче все очень дорогое удовольствие. Но не всем известно, что часть из потраченных средств можно вернуть. Каким образом? Воспользовавшись своим правом на налоговые льготы от государства – так называемые социальные вычеты. Об этом и пойдет речь в этой статье.

Вычеты по расходам только на определенные цели

Налогоплательщики имеют право получения социальных налоговых вычетов в части доходов, которые облагаются по ставке 13% - налог на доходы физических лиц (НДФЛ). В отношении других доходов, облагаемых другими налоговыми ставками, вычеты не применяются.

Социальные вычеты связаны с теми расходами, которые производятся на социальную сферу в жизни человека. Их регулирует статья 219 Налогового кодекса РФ.

В категорию социальных вычетов из совокупного облагаемого дохода законодательство входят расходы:

• на собственное обучение и обучение детей;
• лечение и медицинские препараты;
• добровольное медицинское страхование – собственное и членов семьи;
• финансирование будущей пенсии;
• на благотворительные цели.

Вычеты на эти цели предоставляются в размерах фактически проведенных расходов, но не более 120 000 руб. При этом предельный размер имеет обобщающее значение для всех перечисленных, кроме благотворительных целей.

В том случае, если налогоплательщик располагает правом нескольких социальных вычетов (к примеру, в оплате обучения и лечения), он может в течение одного налогового периода использовать сразу несколько вычетов, не превышающих максимальной суммы, установленной ст. 219 НК РФ. Те же 120 тыс. рублей вполне обоснованно заявлять, наполняя размеры этой суммы любыми расходами, входящими в понятие социальный вычет.

Для примера, налогоплательщиком потрачено в течение года 25 тысяч рублей на стоматологическое лечение, плюс еще 50 тысяч рублей для оплаты образования, и еще 45 тысяч рублей им уплачено за медицинскую страховку. В итоге это составляет требуемый лимит. А если человеку пришлось потратиться сверх лимита, то следует определиться, по отношению каким расходам им будет заявлен социальный налоговый вычет.

Самое время предъявлять

Время предоставления социальных налоговых вычетов - окончание календарного года, подача налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства, совместно с документами, которые подтверждают расходы налогоплательщика. Такими документами являются: договоры на обучение, лечение и др. платежные документы (кассовые чеки, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и др.). С 2010 года уже не требуется прилагать заявление для получения социального налогового вычета.

Подача такой декларации возможна в течение 3-х лет, начиная с года, в котором были произведены расходы. Отличие социальных вычетов от имущественных в том, что социальные могут предоставляться каждый год. И вовсе не обязательно ежегодно заявлять о них в налоговой инспекции, можно один раз в три года – подать сразу три декларации.

А лимит 120 тыс. р. установленный законодательством вполне можно увеличить. К примеру, за счет тех же расходов на обучение детей. Или, если необходимо, то и за счет дорогостоящих платных медицинских услуг. Надо помнить - неиспользованный остаток лимита вычетов на следующий год не переносится. Он так и остается неиспользованным.

Обучение должно подтверждаться

Правом применения социальных налоговых вычетов по расходам на обучение могут воспользоваться:

• налогоплательщики за свое персональное обучение (в том числе и в заочной форме),
• родители за образование своих детей (установлено ограничение возраста 24 годами) в очной форме. Такое право предоставляется также для опекунов и попечителей.

Вычеты доступны по расходам за обучение любых образовательных учреждениях, в числе которых детские сады, средние школы, спортивные и музыкальные школы, учебные центры и даже автошколы. Их статус не играет роли: государственные, муниципальные или частные.

Однако налоговые вычеты на расходы по обучению могут предоставляться только при наличии лицензии образовательного учреждения или другого документа, подтверждающего статус учебного заведения.

Указание ссылки на реквизиты лицензии в договоре на обучение, не требует в дальнейшем представления копии лицензии. Налоговые органы самостоятельно проверят наличие лицензии указанного образовательного учреждения, или иного документа в подтверждение статуса учебного заведения.

Между прочим, законом позволено применять в качестве соцвычетов расходы на образование не только в России, но и за рубежом. Но и там деятельность образовательного учреждения также лицензируется.

К сведению: социальные налоговые вычеты не предоставляются, если в оплату обучения направлены средства материнского капитала.

Требуется доказать понесенные расходы

Применение этого соцвычета доступно в тех периодах, в которых фактически были понесены расходы, т.е. производилась оплата. Причем число раз в применении данного вычета не ограничивается числом обращений.

К примеру, если налогоплательщиком ежегодно оплачивается образование (свое и детей), то можно воспользоваться правом социального вычета в течение всего срока оплаты образования. По окончании года, к которому относятся расходы на оплату обучения, следует подать в налоговую службу декларацию и документы, которые подтверждают фактические расходы на обучение.

Конкретизации перечня подобных документов Налоговым кодексом РФ не требуется, но они должны засвидетельствовать факт произведенных расходов на обучение в указанном образовательном учреждении. Поэтому к числу таких документов налоговые органы, как правило, относят:

1. документы подтверждающие оплату (квитанции приходных кассовых ордеров, чеки ККМ, платежные поручения, выписки банков и т.п.). Причем все указанные платежные документы должны быть оформлены на то лицо, которым оформляется вычет;
2. договора на обучение, заключенные налогоплательщиком;
3. документы, которые подтверждают данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком;
4. распоряжение о назначенной опеке (попечительстве).

Следует обратить внимание

Размеры вычета ограничены суммой 50 000 руб. на каждого ребенка. Надо обратить внимание на то, что если налогоплательщиком единовременно оплачивается многолетнее обучение, то он может потерять право на вычеты в последующие годы. Например, если единовременно внесли оплату за пять лет обучения ребенка в ВУЗе в сумме 450 000 тыс. рублей, то декларацию с заявленным социальным вычетом в размере 50 тыс. рублей подают за один год. По остальной сумме расхода - 400 тыс. рублей вычетов не будет.

Строго и по перечню

Расходы по оплате медицинских услуг также компенсируются за счет налоговых вычетов. К ним, как правило, относят:

• платные услуги в лечении, предоставляемые медицинскими учреждениями РФ;
• платные услуги в лечении супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей возрастом до 18 лет медицинскими учреждениями РФ;
• приобретение медикаментов, которые назначает лечащий врач;
• услуги по страховым взносам, уплаченным страховым компаниям согласно договорам о личном добровольном страховании налогоплательщика, страховании супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, предусматривающих только оплату услуг на лечение.

Вычет на лечение предоставляется только в том случае, если оно было проведено в медицинском учреждении, имеющем лицензию на право осуществления медицинской деятельности. И не имеет значения его статус, государственное, частное или практикующий частный врач (ИП). Причем само медицинское учреждение может быть создано в любой организационно – правовой форме допустимой законодательством РФ (ООО, ЗАО, ОАО и др.). Главное – чтобы имелась лицензия, и выдавались платежные документы, специальная справка для налоговой инспекции. 
Вычеты на лечение распространяются только на услуги, указанные Перечнем медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, утвержденным постановлением правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

К подобным услугам относятся: диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация в санаторно-курортных учреждениях, лечение в стационарах, амбулаторное лечение, различные обследования и т.п. При этом если в течение года оплачивалось еще какое-либо дорогостоящее лечение, то сумму расходов полностью, без ограничений, принимают в качестве налогового вычета сверх установленного лимита 120 тыс. руб. Таким образом, 200 тысяч ли вы заплатили или больше, вся сумма будет приниматься к налоговому вычету. Дорогостоящие виды лечения не имеют ограничений, поэтому к вычету принимается вся фактическая сумма понесенных расходов.

Вдобавок, все перечисленные расходы налогоплательщику доступно оплачивать не только за себя, но и членов семьи – например, за дорогостоящую операцию супруга либо родителей. Однако не все виды лечения, за которые заплачены большие деньги, относятся к дорогостоящим видам. Но только те, которые отражены в специальном Перечне, утвержденном Постановлением правительства РФ № 201. Всего их 27 наименований.

В подтверждение вычета

К числу документов, представляемых в налоговые органы в качестве подтверждения понесенных расходов, относятся следующие:

• подтверждающие факт оплаты (кассовые чеки, квитанции приходных кассовых ордеров, платежные поручения, выписки банков и пр.);
• договора со страховыми компаниями либо полис;
• документы в подтверждение родства налогоплательщиков с лицами, которым он оплачивал лечение, за медикаменты, страховые взносы (свидетельства о рождении детей, свидетельство о браке и т.п.).

Для подтверждения вычета в составе документов представляется справка об оплате медицинских услуг. Такую справку выдают медицинские организации и предприниматели, оказавшие медицинские услуги. Ей удостоверяется факт получения услуг и оплаты их за счет средств налогоплательщика. Рецепты, которые предназначены к представлению в налоговые органы, должны быть выписаны лечащим врачом. Ими подтверждается включение перечисленных медикаментов в Перечень лекарственных средств. Справки, чеки и др. документы обычно выдаются дежурными администраторами или кассирами медицинских учреждений.

Не забывая о старости

Тем физическим лицам, которые осуществляют пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и заключили договора с негосударственным пенсионным фондом, либо платят дополнительные страховые взносы в накопительную часть трудовой пенсии, также предоставлено право применения социального налогового вычета.

Этот вычет доступен двум категориям налогоплательщиков:

• уплачивающим пенсионные взносы согласно заключенным договорам пенсионного обеспечения с негосударственным пенсионным фондом; 
• уплачивающим страховые взносы согласно заключенным договорам добровольного пенсионного страхования со страховыми организациями. 
  Заключение подобных договоров и оплата по ним взносов допускается не только в свою пользу, но и в пользу супруга (супруги, вдовы, вдовца), за родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных), либо находящихся под опекой (попечительством).

Для примера, налогоплательщиком заключены два договора негосударственного пенсионного обеспечения – за себя и за супругу. По этим договорам он перечислил в течение года пенсионные взносы на общую сумму 20 000 руб. В результате, по итогам года, он имеет право на социальный налоговый вычет в размере понесенных расходов.

К числу документов, которые подтверждают фактически понесенные расходы, кроме уже перечисленных ранее (квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных поручений, банковских выписок и т.п.) и договоров по негосударственному пенсионному обеспечению либо добровольному пенсионному страхованию, могут представляться выписки из именного пенсионного счета налогоплательщика. Выписка отражает следующие данные: фамилию, имя и отчество налогоплательщика; реквизиты договора по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию; общую сумму взносов, уплаченных по соответствующему договору за налоговый период. Причем подобная выписка должна содержать также все реквизиты организации, с которой физическим лицом заключен договор. Налоговик могут также затребовать копию лицензии негосударственного пенсионного фонда, заверенную в установленном порядке. Но если реквизиты лицензии указаны в договоре, то копию не можно не представлять.

Нередки случаи, когда взносы за работника согласно заявлению перечисляются работодателем со своего расчетного счета. В данном случае физическое лицо располагает правом на вычет только в случае, если эти суммы работником возмещаются работодателю, т.е. фактические расходы по уплате взносов он несет сам.

И воздастся по делам

С начала 2012 года социальные вычеты будут предоставляться всем тем, кто занимается благотворительной деятельностью. Вычеты на пожертвования предоставляются в размере фактических расходов, но не более 25% от доходов, полученных в налоговом периоде и подлежащих налогообложению (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Таким образом, от налогообложения может быть освобождена лишь четверть годового дохода благотворителя. Отметим, что предельную сумму в 120 тысяч рублей можно увеличить на размер благотворительных взносов.

Налогоплательщикам можно уменьшать размеры своих доходов на суммы, которые они перечисляли в виде пожертвований, к примеру:

• в благотворительные организации;
• в социально ориентированные некоммерческие организации для осуществления ими деятельности, согласно законодательству Российской Федерации о некоммерческих организациях;
• в некоммерческие организации, осуществляющие деятельность: в области науки, культуры, физкультуры и спорта (исключением является профессиональный спорт), в образовании, просвещении, здравоохранении, защите прав и свобод человека и граждан, социальной и правовой поддержке и защите граждан, содействии защите граждан от чрезвычайных ситуаций, в охране окружающей среды и защите животных;
• в религиозные организации для осуществления ими уставной деятельности.

Для сведения родителей

Иногда поступление ребенка в школу зависит от внесения благотворительного взноса. Но если подобная школа частично либо полностью финансируется из средств бюджета, то налогоплательщик имеет право сумму взноса заявить в качестве соцвычета.

Социальные вычеты применимы к любым доходам, которые облагаются налогом по ставке 13%, в их числе и доходы от продажи имущества. Сделка с недвижимостью в основном связывается с имущественным вычетом – как на покупку, так и на продажу. Зачастую использование этих имущественных вычетов при сделках на рынке недвижимости не уменьшает налоговую базу, поэтому при продаже имущества приходится выплачивать довольно высокий налог. Стереотипы в сознании многих сложились так, будто социальные вычеты используются только для возврата ранее удержанного налога. Но мало кому известно, что в подобных случаях вполне уместны социальные вычеты, предназначенные для уменьшения налоговой базы при продаже жилой недвижимости имеющей срок владения менее трех лет.

Налоговый вычет можно привязывать и к доходам от сдачи внаем квартиры либо нежилого помещения в аренду. К примеру, если договор заключен не с физическим, а с юридическим лицом. При выплате дохода арендодателю, этим юридическим лицом как налоговым агентом удерживается налог и в течение года отдается в бюджет. В конце года арендодатель как налогоплательщик получает у арендатора справку 2-НДФЛ, в которой зафиксирована сумма его доходов и сумма налогов, внесенная в бюджет. Заполняя затем декларацию, он прилагает документы, подтверждающие расходы понесенные налогоплательщиком, к примеру, на образование детей. В результате рассмотрения декларации ему частично или полностью возвращают налог, удержанный с него арендатором.

Также и о том, что налоговый соцвычет может быть использован в целях оптимизации доходов от сделок с недвижимостью, мало кому известно, тем более немногие пользуются таким правом. Причем совершенно напрасно.

Надо запомнить основное правило: сбор документов на предоставление социального вычета надо проводить не тогда, когда дети уже получили образование, или человек был выписан из больницы, а с момента заключения договора. При этом аккуратно следует накапливать и хранить чеки, а чтобы перед подачей декларации убедиться в правильности собранных документов – можно проконсультироваться у налогового специалиста.

Следует также иметь в виду, что социальные вычеты недоступны налогоплательщикам, которые не являются налоговыми резидентами. К ним относятся те, кто проживает в России менее 183 дней в течение года.

Поделимся натурой

«Как кошка с собакой» – такое известное всем выражение характеризует те отношения, нередко складывающиеся среди нескольких хозяев недвижимости. Разумным решением в конфликте сособственников является раздел имущества в натуре, это вполне возможно, когда речь заходит о загородном доме.

Если разделить не удается

Как правило конфликтная ситуация возникает в том случае, когда квартирой или дачей владеют бывшие супруги либо их наследники. И здесь ни мирное сосуществование, ни грамотное распоряжение недвижимостью не получается. Нередки случаи, когда один из собственников отказывается от предложения другого о продаже имущества… из вредности – пусть даже и в ущерб собственным интересам!

Так долю превращают в «чемодан без ручки» - и нести тяжело, и бросить жалко. Выход состоит в том, что участник долевой собственности должен настаивать на разделе недвижимости либо требовать выделения своей доли от общего имущества, ведь Гражданский кодекс это позволяет. По первому случаю недвижимость будет разделена между ее владельцами, что прекратит право общей собственности. По второму случаю «выделяющийся» собственник может получить свою часть домовладения в виде доли, но для остального имущества по-прежнему будет сохраняться режим общей долевой собственности.

Конечно, вариант договориться с остальными хозяевами о разделе недвижимости более приемлем. А достигнутое соглашение о разделе имущества или выделе из него доли лучше заверить у нотариуса. Не надо забывать и о том, что изменения, произошедшие в долевой собственности, регистрируются территориальным управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии. 
К сожалению, случаи полюбовного решения вопросов участниками долевой собственности довольно редки. И если прийти к согласию невозможно, собственнику желающему выделить долю придется решать данный вопрос в судебном порядке.

Может лучше «распилить»?

Бывает, что выделение доли в натуре не представляется возможным – ведь «распил» квартиры вряд ли получится, конечно, если речь не идет об апартаментах большой площади. Дело состоит в том, что собственник доли должен получить свою изолированную часть не только в жилых, но и в подсобных помещениях (кухне, коридоре, санузле), его владение должно быть снабжено отдельным входом.

Представляется важным, чтобы выделение доли не сопровождалось нанесением несоразмерного ущерба имуществу. Под таким ущербом, как правило, признается существенное ухудшение технических характеристик здания, либо превращение из-за проведенного переоборудования бывших жилых помещений в нежилые, которые нельзя далее использовать как жилье из-за их малых размеров либо неудобства в пользовании ими, а также и другие последствия.

Следует также иметь в виду, что выделение части дома и участка в точном соответствии с выделенной долей собственника не всегда представляется возможным технически. Несоразмерности выделенного имущества доле можно устранить выплатой соответствующей денежной компенсации. Однако выплата участнику долевой собственности компенсации со стороны остальных собственников вместо натуральной доли допускается только с согласия последнего.

Лишь для тех случаев, когда выделенная доля незначительна, либо не может быть реально выделенной, а ее собственник не располагает существенным интересом в использовании общего имущества, суд вправе и в отсутствии согласия такого собственника вынести решение, обязывающее остальных участников долевой собственности произвести выплату ему компенсации. Заметим, что такое решение судом принимается нечасто, поскольку сложно доказывать именно отсутствие существенного интереса собственника по использованию общего имущества.

Установит экспертиза

Исковое заявление должно содержать тот вариант раздела, который основан на установленном порядке пользования недвижимостью. Не следует преподносить свое предложение, используя мудреные термины – вполне достаточен четкий рассказ о том, какие строения и как давно использует каждый из собственников. Для сложных вопросов предназначена строительно-техническая экспертиза, в проведении которой надо ходатайствовать в исковом заявлении.

Экспертиза установит, возможность выделения доли или раздела недвижимости в точном соответствии с размером долей. Когда подобный раздел не получается, эксперт обычно предлагает сособственникам варианты выбора. При этом определяется размер денежных компенсаций, предназначенный обделенным участникам долевой собственности при отступлении от размеров их долей.

Кроме этого, экспертизой оцениваются те работы в переоборудовании, которые потребуются строению для его разделения в натуре, вплоть до прокладки дополнительных коммуникаций с целью полной изоляции помещений. Причем будут также учтены все действующие строительные нормы и правила, а также технические, противопожарные и санитарные требования.

Судом будут детально рассмотрены представленные результаты экспертизы, предлагаемые варианты в разделе недвижимости или выделе долей. Окончательно решение принимается, учитывая сложившийся порядок пользования имуществом. Суд, как правило, принимает во внимание и прочие, заслуживающие внимания обстоятельства – к примеру, необходимость для собственников в тех или иных строениях.

Заключение экспертов нередко служит основой судебных решений. Немаловажен факт, что экспертизой может быть выявлена невозможность раздела недвижимости или выдел доли в натуре. В таком случае конфликтующие сособственники могут поставить перед судом вопрос определяющий порядок пользования общим имуществом. Нередки случаи, когда один из хозяев имущества соглашается на компенсацию взамен доли, по другому варианту всем сособственникам придется сосуществовать под одной крышей цивилизованно, и лучше без конфликтов.